增值税税率和征收率的区别

来源:会计学堂 2019-05-18 15:49:56
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导读:增值税是国家税收中重要的组成部分,营改增以后,应税服务也纳入增值税征税范围。大家都知道增值税有不同的税率和征收率,今天我们来谈谈增值税税率和征收率的区别。

增值税税率和征收率的区别

征收率和税率的区别是:税率是对于一般纳税人而言的,征收率是对于小规模纳税人而言的,还有就是一般纳税人简易征收下,也是按照征收率来计算的。

1.税率

税率是指应纳税额与征税对象数额之间的比例,是计算应纳税额的尺度。

税率的种类主要包括:比例税率(对同一征税对象只规定一个征税比例)、累进税率(按征税对象数额大小规定不同等级的税率,数额越大税率越高。又分全额累进、超额累进和超倍累进)、累退税率(按征税对象数额大小规定不同等级的税率,数额越大税率越低)、定额税率(即直接规定一个固定的税额,一般适用于从量计征的税种)。

一般来说,一个税种的基本税率就是指该税种在基本状态下的税率。增值税的基本状态自然是指一般纳税人的状态。增值税基本税率是由增值税条例和营改增实施方案决定的。增值税条例规定的生产货物和应税劳务的基本税率;营改增实施方案规定的是应税服务的基本税率。当然,其中由于全面推进营改增,将营业税寻觅全部纳入增值税范围,因此,在具体的项目的政策划分上有一定的交叉或者说是重新定义。

一般纳税人适用的是增值税的基本税率,目前有许多人认为增值税税率有四档,即16%、10%、6%,其中这是不全面的,还应该包括专门用于出口的0%的税率。因此,增值税基本税率就目前来说是五档。

这里需要明白的是,0%税率属于税率的一种,不属于免税。0%税率与免税的最主要区别在于:0%税率适用一般计税方法,其取得的合法进项凭证是可以按照规定抵扣进项税额的;免税则不同,在对销项税额进行免除的同时,用于该项目取得的进项税额(除固定资产等规定的情形外)均不得抵扣,只能进入成本,在所得税中按规定进项税前扣除。

增值税税率和征收率的区别

2.征收率

一般是指增值税纳税人按规定采用简易计税方法下所适用的增值税征收比率。所谓的简易计税方法,顾名思义,就是按照应税销售额征收规定比率的增值税的方法。也就是说,由于这样的纳税人很难核算齐全或者按规定取得增值税专用发票进项抵扣,就按照通过一定的测算的办法计算模拟得出的增值税征收率。

增值税征收率,在多次的归并和简化后,目前主要是二种征收率,即5%、3%。就目前来说征收率5%主要是中海油的石油开采简易征税、劳务派遣、安保服务和人力资源服务按照规定选择简易征收办法、销售不动产、不动产经营性租赁(除高速公路车辆通行费有特殊规定外,见财税〔2016〕47号、财税〔2016〕68号)其它的基本都是3%。

至于个体工商户和个人出租住房暂减按1.5%征收、纳税人销售适用过的固定资产和旧货减按2%征收,都是属于一种税收的优惠政策范畴,不是基本征税率。

以上是增值税税率和征收率的区别。企业计算增值税的时候,按照发生业务的性质,确认适用什么税率,按照相应的方法,计算需要缴纳的增值税。增值税计算牵涉到很多方面,一篇文章难以概括,大家有疑问的话,可以在线联系会计学堂老师,一定能给您一个满意的答复。

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